Leasing samochodu na firmę w 2026 - nowe przepisy, limity amortyzacji i co się zmienia
Leasing samochodu na firmę w 2026: nowe limity amortyzacji (spalinowe 100 tys., elektryczne 225 tys. zł). Jak zmiana wpływa na ratę i VAT? Sprawdź co musisz zrobić.
Leasing | 2026-04-04 | TS Finanse
Leasing samochodu na firmę w 2026 wygląda inaczej niż rok temu - przepisy zmieniły się radykalnie.
Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorcy, którzy leasingują samochody osobowe, odczuli realny wzrost obciążeń podatkowych. Zmiana jest radykalna, dotyczy nawet starych umów i nie ma żadnych przepisów przejściowych dla leasingu operacyjnego. Jeśli masz auto w leasingu lub planujesz wziąć nowe: ten artykuł wyjaśni Ci, co dokładnie się zmieniło i co to oznacza dla Twojej firmy.
Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026
Dotychczas limit kosztów uzyskania przychodu dla większości samochodów spalinowych wynosił 150 000 zł. Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują trzy progi, uzależnione od emisji CO₂:
- 225 000 zł: samochody elektryczne i wodorowe (bez zmian)
- 150 000 zł: pojazdy niskoemisyjne z emisją CO₂ poniżej 50 g/km (niektóre hybrydy plug-in)
- 100 000 zł: samochody spalinowe i większość hybryd z emisją CO₂ na poziomie 50 g/km lub wyższym
Drugi i trzeci próg to bezpośrednie uderzenie w standardowe auto firmowe. Większość popularnych samochodów: Toyota Corolla, Volkswagen Passat, BMW serii 3, Mercedes C-klasa: emituje powyżej 50 g CO₂/km. Trafiają więc do najniższego limitu: 100 000 zł.
Podstawa prawna tych zmian to ustawa uchwalona jeszcze w grudniu 2021 roku: z wyjątkowo długim vacatio legis. Nie jest to więc ostatnia chwila, ale wiele firm i tak zostało zaskoczonych.
Ministerstwo Finansów potwierdziło w interpelacji nr 12100 z września 2025 roku, że nie planuje żadnych przepisów przejściowych ani odroczenia.
Leasing operacyjny vs finansowy: co się zmienia w rozliczeniu
To rozróżnienie ma teraz ogromne znaczenie praktyczne.
Leasing finansowy (i kredyt samochodowy) przenosi własność pojazdu na przedsiębiorcę. Auto trafia do ewidencji środków trwałych. Jeśli kupiłeś lub wziąłeś taki leasing przed 31 grudnia 2025 roku: zachowujesz stare limity (150 000 zł dla aut spalinowych).
Leasing operacyjny to inna sytuacja. Samochód nie jest środkiem trwałym firmy: płacisz raty i odliczasz je w koszty. Problem: nowe limity objęły wszystkie umowy leasingu operacyjnego, w tym zawarte przed 2026 rokiem. Nawet jeśli podpisałeś umowę w 2023 roku, od stycznia 2026 rozliczasz ją według nowych zasad.
Dlaczego? Bo przepisy o limitach odliczania rat leasingowych operują na wartości pojazdu w momencie kalkulacji kosztu, nie w momencie podpisania umowy.
Wynajem długoterminowy (car leasing, wynajem operacyjny) działa tak samo jak leasing operacyjny: auto nie jest w majątku firmy, więc nowe limity stosują się od razu.
Limit 100 tys. zł: jak wpływa na ratę i koszt leasingu
Jeśli leasingujesz auto warte 180 000 zł brutto, a nowy limit to 100 000 zł, do kosztów możesz zaliczyć tylko część każdej raty. Proporcja wygląda tak:
100 000 zł / 180 000 zł = 55,6%
Przy miesięcznej racie 3 000 zł netto, do kosztów uzyskania przychodu trafia tylko 1 668 zł. Reszta (1 332 zł) to koszt nieodsługiwany podatkowo.
Przykład dla podatnika CIT (19%): przy racie 3 000 zł/miesiąc przez 48 miesięcy tracisz możliwość odliczenia 63 936 zł kosztów. Podatek do zapłaty wzrasta o ok. 12 100 zł w całym okresie leasingu.
Przy stawce PIT 32% różnica jest jeszcze wyższa. Dla właściciela JDG z dochodem powyżej 120 000 zł rocznie: to kilkanaście tysięcy złotych realnego kosztu więcej przez cały okres leasingu.
Obliczenie proporcji najlepiej wykonać z księgowym, bo wpływa na każdą ratę z osobna.
VAT od leasingu samochodu w 2026: odliczenie 50% vs 100%
Zmiany limitów amortyzacji nie dotyczą VAT. Zasady odliczania podatku naliczonego pozostają bez zmian:
- 100% VAT: jeśli samochód służy wyłącznie do działalności gospodarczej. Warunki: zgłoszenie pojazdu na formularzu VAT-26, prowadzenie ewidencji kilometrów, regulamin użytkowania w firmie.
- 50% VAT: użytek mieszany (firma i prywatnie). Tu nie trzeba nic zgłaszać.
Odliczenie 50% VAT od raty leasingowej 3 000 zł netto (VAT = 690 zł) daje zwrot 345 zł miesięcznie. Przy 48 ratach to 16 560 zł zwrotu VAT.
Pełne odliczenie VAT (100%) jest możliwe, ale urząd skarbowy sprawdza to szczegółowo. Jeśli deklarujesz użytek wyłącznie firmowy, musisz mieć pełną dokumentację. Jazda do domu po pracy: nawet raz: może to podważyć.
Jak przygotować firmę na zmiany w leasingu od 2026
Kilka kroków, które warto wykonać teraz:
1. Sprawdź wartość i emisję CO₂ każdego leasingowanego auta. Dane znajdziesz w umowie leasingu, COC (certyfikat zgodności) lub CEPiK. To decyduje, który limit Cię obowiązuje.
2. Przelicz proporcję kosztów dla każdego pojazdu. Wzór: limit (100 000 lub 150 000 zł) / cena brutto pojazdu. Wynik to procent raty, który wchodzi w koszty.
3. Poinformuj księgowego. Od stycznia 2026 każda faktura za ratę leasingową powinna być rozliczona z nową proporcją. Jeśli nie zaktualizowałeś tego, prawdopodobnie wykazujesz za wysokie koszty.
4. Przy zakupie nowego auta: weź pod uwagę wartość. Samochód za 95 000 zł brutto mieści się w limicie w 100%. Samochód za 200 000 zł: już tylko w połowie.
5. Zachowaj dokumentację emisji CO₂. Przy kontroli skarbowej ciężar dowodu leży po Twojej stronie.
Leasing samochodu elektrycznego: osobne limity i korzyści
Samochody elektryczne (BEV) i wodorowe (FCEV) mają odrębny limit: 225 000 zł. To trzykrotnie więcej niż dla standardowego auta spalinowego.
Co to oznacza w praktyce? Tesla Model 3 w wersji Long Range kosztuje ok. 200 000 zł brutto. Mieści się w limicie. Rata leasingowa wchodzi w koszty w 100%.
Dla porównania: BMW 5 serii (diesel, ok. 280 000 zł brutto): proporcja kosztów to 100 000 / 280 000 = 35,7%. Do kosztów idzie zaledwie 35,7% każdej raty.
Wyższy limit amortyzacji samochodów elektrycznych od 2026 to celowy instrument polityki energetycznej. Rząd zachęca firmy do wymiany spalinowej floty. Z punktu widzenia podatkowego, elektryczne auto firmowe jest dziś znacznie korzystniejsze.
Dodatkowe korzyści z auta elektrycznego w firmie:
- Ładowanie na firmowe koszty.
- Możliwość korzystania z dofinansowań (program „Mój elektryk" dla firm: sprawdź dostępność w 2026 roku).
- Brak opłat za wjazd do stref czystego transportu w miastach.
Czy warto podpisać umowę leasingu przed 2026?
To pytanie było bardzo popularne w drugiej połowie 2025 roku. Odpowiedź jest złożona.
Leasing finansowy zawarty przed 2026: tak, daje Ci stare, wyższe limity. Auto trafiało do środków trwałych przed zmianą przepisów.
Leasing operacyjny zawarty przed 2026: nie dał ochrony. Nowe limity objęły go od 1 stycznia 2026, bez względu na datę umowy. Wiele firm liczyło na przepisy przejściowe, które nie powstały.
Jeśli więc planujesz teraz nowy leasing: decyzja "operacyjny vs finansowy" ma bezpośredni wpływ na rozliczenie. Przy leasingu finansowym samochód trafia do Twojej ewidencji środków trwałych od razu i amortyzujesz go według limitów z dnia przyjęcia. Przy auta wartym poniżej 100 000 zł różnica jest nieważna: mieszczysz się w limicie tak czy inaczej.
Warto skonsultować tę decyzję z doradcą podatkowym lub finansowym, bo zależy też od struktury finansowania, zdolności do odliczenia VAT i okresu użytkowania.
Podsumowanie: ważne zmiany i co robić
Od 2026 roku leasing samochodu na firmę jest droższy podatkowo dla większości przedsiębiorców. Najważniejsze fakty:
- Limit dla aut spalinowych spada z 150 000 zł do 100 000 zł.
- Nowe przepisy obejmują też stare umowy leasingu operacyjnego.
- Auta elektryczne zachowują limit 225 000 zł.
- VAT pozostaje bez zmian (50% przy użytku mieszanym, 100% przy wyłącznie firmowym).
- Brak przepisów przejściowych: zmiany weszły w życie 1 stycznia 2026.
Jeśli nie sprawdziłeś jeszcze proporcji kosztów dla swoich aut: zrób to z księgowym jak najszybciej. Każdy miesiąc z błędnym rozliczeniem to ryzyko zaległości podatkowej.
Więcej o strategiach finansowania firmowych zakupów przeczytasz w naszym porównaniu: kredyt, leasing i faktoring: co wybrać dla firmy w 2026. Jeśli zastanawiasz się nad alternatywami dla leasingu, sprawdź też pozabankowe finansowanie dla firm.
Przeczytaj też:
Tagi: leasing samochodu na firmę w 2026, Leasing, leasing samochodu
Wszystkie wpisy na blogu TS Finanse | Strona główna